Новий закон про строки реєстрації ПН та зменшення штрафів за їх порушення

Ольга Гонтаренко , експерт з податкового обліку Експертус Головбух

ВОЄННІ ЗМІНИ

Нові строки реєстрації ПН/РК
Подовження операційного дня
Зменшення штрафів за несвоєчасну реєстрацію
Скасування пільг для грального бізнесу

Передплачуйте «Головбух» Цифрового видавництва Експертус безпечно в нашому магазині

Коли регулярно відключають електрику, бухгалтерам складно розпланувати свій робочий графік, аби вчасно зареєструвати податкові накладні (ПН). Нарешті законотворець пішов назустріч бізнесу й ухвалив Закон № 2876¹. Цим законом збільшили строки реєстрації ПН та розрахунків коригування (РК) до них і зменшили штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК. Нові норми діятимуть у період воєнного стану і протягом шести місяців після його завершення. Далі — детальніше.

¹ Закон України «Про внесення змін до розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України щодо відновлення обмеження перебування грального бізнесу на спрощеній системі оподаткування» від 12.01.2023 № 2876-ІХ.

Закон набирає чинності з наступного дня після його опублікування. На момент написання статті закон переданий на підпис Президентові.

Перенесли граничні строки реєстрації ПН/РК

Загальні строки реєстрації ПН/РК містить пункт 201.10 Податкового кодексу України (ПК). Під час воєнного стану та протягом шести місяців після його закінчення на реєстрацію ПН/РК маєте дещо триваліші строки, ніж зазвичай (табл. 1).

Таблиця 1

Граничні строки реєстрації ПН/РК

Вид ПН/РК	Строк реєстрації
Вид ПН/РК	загальний (п. 201.10 ПК)	під час війни (п. 89 підрозд. 2 розд. ХХ ПК)
Складені з 1-го по 15-й календарний день (к. дн.) включно календарного місяця	Останній день включно календарного місяця, в якому їх склали	5-й к. дн. включно наступного календарного місяця після того, коли їх склали
Складені із 16-го по останній к. дн. включно календарного місяця	15-й к. дн. включно наступного календарного місяця після того, коли їх склали	18-й к. дн. включно наступного календарного місяця після того, коли їх склали
Зведені за операціями за пунктами 198.5 та 199.1 ПК	Протягом 20 к. дн. після останнього к. дн. місяця, в якому їх склали
«Мінусові» РК, що постачальник склав на отримувача — платника ПДВ	15 к. дн. із дня отримання	18 к. дн. із дня отримання

Наприклад, зареєструйте ПН:

від 12.01.2023 — до 05.02.2023 включно;
від 19.01.2023 — до 18.02.2023 включно;
зведену компенсувальну від 31.01.2023 — до 20.02.2023 включно.

Подовжили
граничні строки реєстрації ПН/РК

Якщо постачальник склав «мінусовий» РК від 05.01.2023 і надіслав його покупцеві для реєстрації 10.01.2023 — зареєструвати його за новими правилами мусите не пізніше ніж 27.01.2023.

Але майте на увазі! Система електронного адміністрування (СЕА) не відлічує граничний строк реєстрації РК від дати, коли його отримав покупець. Адже в ПК не прописаний механізм фіксації дати, коли покупець отримує РК. Тому податківці рекомендують² орієнтуватися на загальні строки реєстрації, коли реєструєте мінусові РК (п. 201.10, п. 89 підрозд. 2 розд. ХХ ПК). Отже, РК від 05.01.2023 маєте зареєструвати до 05.02.2023 включно.

² Індивідуальна податкова консультація ДПС від 28.09.2020 № 4039/ІПК/99-00-05-06-02-06.

У Законі № 2876 не прописали, яких саме ПН/РК стосуються нові строки реєстрації. Тож очікуємо, що після того, як цей Закон набере чинності, податківці нададуть відповідні роз’яснення.

Зверніть увагу, що законодавець не змінив граничного терміну подання декларації з ПДВ (20-те число наступного місяця за звітним). Отже, зважаючи на те що ПН/РК можна реєструвати до 18-го числа наступного місяця, маєте два дні, аби скласти декларацію з ПДВ.

Зменшили штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК

Якщо платник ПДВ зареєстрував ПН/РК в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) після спливу граничного строку реєстрації, має сплатити штраф. Сума штрафу залежить від кількості днів прострочення (табл. 2).

Таблиця 2

Штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК

Кількість календарних днів прострочення	Розмір штрафу, % суми ПДВ, зазначеної в ПН/РК
Кількість календарних днів прострочення	загальний (п. 120-1.1 ПК)	під час війни (п. 90 підрозд. 2 розд. ХХ ПК)
до 15	10	2
від 16 до 30	20	5
від 31 до 60	30	10
від 61 до 365	40	15
від 366 і більше	50	25

Розмір штрафу за порушення граничного строку реєстрації в ЄРПН не змінили для ПН/РК, що складені:

на операції постачання товарів/послуг, що звільнені від ПДВ;
операції, оподатковувані за нульовою ставкою;
відповідно до пункту 198.5 ПК на операції, визначені в підпунктах «а» — «г» пункту 198.5 ПК;
відповідно до статті 199 ПК;
відповідно до абзацу одинадцятого пункту 201.4 ПК.

За несвоєчасну реєстрацію таких ПН/РК, як і раніше, штрафують на рівні 2% обсягу постачання (без ПДВ), але не більше ніж 1020 грн (п. 120-1.1 ПК).

Подовжили операційний день

Під час воєнного стану зареєструвати ПН/РК в ЄРПН можливо лише в робочі дні з 8:00 до 18:00 (ЗІР, категорія 101.16). За Законом № 2876 цей час подовжили на дві години. Тобто в робочі дні електронні сервіси прийматимуть електронні документи від платників податків із 8:00 до 20:00.

Також встановили, що для реєстрації ПН/РК операційний день, на який припадає граничний строк реєстрації, триває з 0:00 до 24:00. Тому, наприклад, ПН від 12.01.2023 маєте змогу зареєструвати 05.02.2023 до 23:59:59.

За загальними правилами, якщо граничний строк реєстрації ПН/РК припадає на вихідний/святковий/неробочий день, такий день вважають операційним днем. Тобто ПН та РК можна зареєструвати в ЄРПН (п. 3 Порядку № 1246).

Проте фіскали наголошували, що в період воєнного стану платник податку не може зареєструвати ПН/РК в ЄРПН у святковий чи вихідний день, навіть коли такий день є граничним днем їх реєстрації. Тому, найімовірніше, податківці й надалі реєструватимуть ПН/РК лише в робочі дні.

У робочі дні
електронні документи прийматимуть із 8:00 до 20:00

Продавець дізнається, що його ПН/РК прийняли, після того як отримає електронну квитанцію у текстовому форматі. Її надсилають не пізніше ніж наступного операційного дня.

Квитанцію про реєстрацію/нереєстрацію чи блокування ПН/РК, що їх подали у граничний день реєстрації, отримаєте не пізніше ніж наступного операційного дня. Якщо в цей день квитанцію так і не отримали, такі ПН/РК вважають зареєстрованими в ЄРПН (пп. 69.18 підрозд. 10 розд. ХХ ПК).

Заборонили гральний бізнес на спрощеній системі оподаткування

Раніше на період дії воєнного стану гральному бізнесу дозволили перебувати на спрощеній системі оподаткування за ставкою єдиного податку (ЄП) 2%. Унаслідок цього значно зменшилися надходження до бюджету.

Законом № 2876 депутати скасували необґрунтовані пільги для суб’єктів господарювання, які провадять діяльність з організації, проведення азартних ігор, лотерей (окрім розповсюдження лотерей), парі (букмекерське, парі тоталізатора).

Такі суб’єкти не можуть бути платниками ЄП за ставкою 2% (пп. 9.3 підрозд. 8 розд. ХХ ПК). Із дня, коли Закон № 2876 набере чинності, їм доведеться перейти на систему оподаткування, на якій перебували до переходу на ЄП за ставкою 2%.

Гральний бізнес також не може перебувати на ЄП першої — третьої груп (п. 1 пп. 291.5.1 ПК).