Річний перерахунок ПДФО: виправте п’ять можливих ПСП-помилок 2022 року
Річний перерахунок ПДФО — не лише обов’язок роботодавця, а й останній шанс виправити помилки. А їх цьогоріч може бути більше, ніж зазвичай, — війна втрутилася скрізь. Ми змоделювали небезпечні ситуації із застосуванням податкової соціальної пільги у 2022 році й підказали вихід з них
Зробіть річний перерахунок ПДФО, щоб упевнитися, що правильно утримали податок. Для вас це додаткова самоперевірка: чи не припустилися арифметичних огріхів, чи правильно надали податкову соціальну пільгу (ПСП). А ще — можливість безболісно виправити помилку. Алгоритм перерахунку — в Пам’ятці. Що перевірити і які прикрі помилки можна виловити, читайте далі.
Перевірте граничний розмір доходу працівників, що мають двох і більше дітей
Правило 1. Застосовуйте ПСП до місячної заробітної плати працівника (інших прирівняних до неї виплат, компенсацій та винагород), якщо вона не перевищує розміру місячного прожиткового мінімуму на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 (у 2022 році — 3470,00 грн: 2481,00 грн × 1,4). Якщо працівник має двох чи більше дітей віком до 18 років — у розрахунку на кожну таку дитину (пп. 169.1.2 Податкового кодексу України; ПК).
На що зважити. Щоб визначити граничний розмір доходу, що дає право одному з батьків отримати ПСП кратно до кількості дітей, помножте граничну суму для застосування ПСП на кількість дітей (абз. 2 пп. 169.4.1 ПК). Пам’ятайте, що розраховувати граничний розмір доходу залежно від кількості дітей можна лише для одного з батьків. Тому у заяві на ПСП працівник має зазначити про своє право на збільшений граничний розмір доходу кратно до кількості дітей у зв’язку з тим, що другий член подружжя не застосовує таке право.
Приклад помилки. Працівник має двох дітей віком до 18 років. Подав документи, щоб отримати ПСП відповідно до підпункту 169.1.2 ПК (кратно до кількості дітей). Місячна зарплата працівника за листопад — 6700,00 грн. Бухгалтерка не надала ПСП, позаяк не застосувала до граничного розміру доходу кратність кількості дітей. Тобто порівняла місячний дохід працівника 6700,00 грн із граничним розміром доходу 3470,00 грн: Перевірте наявність заяв працівників, яким посеред року разово застосували ПСП
Правило 2. ПСП надавайте на підставі заяви працівника з документами, що підтверджують таке право із дня її отримання (пп. 169.2.2 ПК).
На що зважити. Для звичайної ПСП працівник має подати лише заяву. Якщо він бажає отримувати підвищену або «дитячу» ПСП, має надати документи, що підтверджують право на неї. Законодавство не передбачає спеціальної форми заяви на застосування ПСП, тому вона може бути у довільній формі. Поновлювати таку заяву щороку не потрібно.
Для державних службовців ПСП застосовують без заяви, але після подання підтвердних документів для встановлення розміру пільги.
Приклад помилки. Працівник (не держслужбовець) у березні пів місяця перебував у відпустці за свій рахунок і отримав заробітну плату в розмірі 3250,00 грн. Проконтролюйте строк дії підстав у працівників, яким посеред року зупинили застосування ПСП
Правило 3. Щоб припинити користуватися ПСП, працівник подає відповідну заяву. Виняток — інші причини, що не залежать від бажання працівника.
Штраф за те, що не відобразили результати річного перерахунку у податковій звітності
На що зважити. Граничний строк для застосування ПСП згідно з ПК становить у разі:
- досягнення дитиною 18 років — до кінця року, в якому дитині виповнилося 18 років;
- смерті дитини до досягнення 18 років — до кінця року, а який припадає смерть;
- позбавлення працівника батьківських прав або якщо він відмовляється від дитини чи передає дитину на державне утримання, а також якщо дитина стає курсантом на умовах її повного утримання — податковий місяць, що передує місяцю, в якому сталася така подія;
- втрати статусу, що дає право на підвищену пільгу, — податковий місяць, у якому працівник втрачає статус;
- смерті працівника, звільнення чи втрати статусу резидента — останній податковий місяць, у якому були такі обставини.
Приклад помилки. Працівникові з місячним розміром доходу 6500,00 грн, який має двох дітей, бухгалтерка застосовувала ПСП протягом січня — квітня 2022 року. Із травня 2022-го перестала надавати ПСП цьому працівникові, позаяк одному з дітей у квітні виповнилося 18 років. Хоча за нормами ПК бухгалтерка мала надавати ПСП до кінця поточного року. Перегляньте й за потреби перерозподіліть доходи працівників, у яких були відпустки чи лікарняні
Правило 4. Щоб визначити граничну суму доходу, що дає право на ПСП, перехідні виплати (скажімо, заробітну плату за час відпустки або лікарняного) відносьте до податкових періодів, за які їх нарахували.
На що зважити. Після розподілу перехідних виплат за місяцями зарплата може перевищити граничну суму доходу або навпаки — буде меншою за неї. Відповідно, у цьому місяці працівник отримає або втратить право на ПСП. Коли нараховуєте дохід більше ніж за місяць (наприклад, квартальну премію), під час перерахунку ПДФО включіть його до доходів періоду, коли фактично нарахували (тобто не розподіляйте).
Приклад помилки. Працівник — батько двох неповнолітніх дітей користувався правом на ПСП кратно до кількості дітей. Тобто граничний розмір доходу, що дає право на ПСП, — 6940,00 (3470,00 грн × 2). Із 01.09.2022 працівник пішов у відпустку на 14 календарних днів. Бухгалтерія нарахувала йому: - у серпні 9652,00 грн, із них:
- 6500,00 грн — заробітну плату за повністю відпрацьований місяць;
- 3152,00 грн — відпускні за вересень;
- у вересні 3100,00 грн — заробітну плату за 10 робочих днів.
- за серпень — 6500,00 грн;
- за вересень — 6242,00 грн.
Перевірте ПСП працівників, яких у 2022 році мобілізували
Правило 5. ПСП не можна застосовувати до заробітної плати, яку працівник протягом звітного податкового місяця отримує одночасно з доходами у вигляді грошового чи майнового (речового) забезпечення військовослужбовців, що виплачують із бюджету (пп. 169.2.3 ПК).
На що зважити. Працівник починає отримувати грошове забезпечення з місяця, в якому його мобілізували відповідно до Порядку № 260.
Приклад помилки. Працівника, який має трьох дітей віком до 18 років, мобілізували до лав ЗСУ 24.05.2022. За травень 2022 року бухгалтерка нарахувала йому 8323,45 грн, із них: - 6500,00 грн — зарплата за 16 відпрацьованих днів;
- 1823,45 грн — середній заробіток.
Річний перерахунок ПДФО — обов’язковий. Так, це додає бухгалтерові клопоту, але має виправданий ефект. Додаткова саморевізія ПДФО врятує вас від штрафів, захистить репутацію та допоможе вдало завершити рік.
